การตรวจสอบการด าเน นงาน (Performance Audit) - PDF

Description
การตรวจสอบการด าเน นงาน (Performance Audit) 1. ความหมาย การตรวจสอบการด าเน นงาน (Performance Audit) เป นการตรวจสอบท เน นผลของการ ด าเน นงานท เก ดข นจร งในระหว างด าเน นการและหร อท แล วเสร จ ว าเป นไปตามว

Please download to get full document.

View again

of 8
All materials on our website are shared by users. If you have any questions about copyright issues, please report us to resolve them. We are always happy to assist you.
Information
Category:

Pets & Animals

Publish on:

Views: 6 | Pages: 8

Extension: PDF | Download: 0

Share
Transcript
การตรวจสอบการด าเน นงาน (Performance Audit) 1. ความหมาย การตรวจสอบการด าเน นงาน (Performance Audit) เป นการตรวจสอบท เน นผลของการ ด าเน นงานท เก ดข นจร งในระหว างด าเน นการและหร อท แล วเสร จ ว าเป นไปตามว ตถ ประสงค และเป าหมายท ก าหนดไว ในแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม หร อไม ม ประส ทธ ภาพและสมประโยชน เพ ยงใด โดยให ความส าค ญก บผลงานท เก ดข นท งในเช งปร มาณ ค ณภาพ และการใช ทร พยากร ภายใต ระยะเวลาท ก าหนด 2. ว ตถ ประสงค การตรวจสอบการด าเน นงานม ว ตถ ประสงค ด งน 2.1 เพ อให ทราบว า ผลการด าเน นงานบรรล ผลส าเร จตามว ตถ ประสงค และเป าหมายของ แผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ท ก าหนดไว อย างม ประส ทธ ผล ประส ทธ ภาพ ประหย ด และ ปฏ บ ต ถ กต องตามกฎหมาย ระเบ ยบ ข อบ งค บ ระบบ ว ธ การ และหร อมาตรฐานการปฏ บ ต งานท ก าหนดไว หร อไม อย างไร 2.2 เพ อให ทราบถ งผลล พธ หร อผลกระทบท เก ดข นมาจากการด าเน นงานของส วนราชการ 2.3 เพ อต ดตามผลการด าเน นงานของส วนราชการให เป นไปตามแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ท ก าหนดไว ตลอดจนประส ทธ ภาพในการด แลร กษาทร พย ส นของทางราชการ 2.4 เพ อให ข อส งเกต ข อค ดเห น และหร อข อเสนอแนะในการปร บปร งแก ไข การด าเน นงาน ตามแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ของส วนราชการให เป นไปอย างม ประส ทธ ภาพ ประส ทธ ผล และบรรล ผลส มฤทธ ของงานตามเป าหมายท ก าหนด 3. ประโยชน การตรวจสอบผลการด าเน นงานม ประโยชน ด งน 3.1 ช วยให การบร หาร และการด าเน นงานตามแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ของส วนราชการบรรล ผลตามว ตถ ประสงค และเป าหมายอย างม ประส ทธ ภาพย งข น และหร อลดความเส ยงต อ การไม บรรล ผลส มฤทธ ของงาน 3.2 ช วยให ผ บร หารและผ ปฏ บ ต งานได ทราบถ งความก าวหน า ผลส าเร จ ของงาน ผลกระทบ ป ญหา อ ปสรรค และข อเสนอแนะในการปร บปร งแก ไขการด าเน นงานตามแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ให ม ประส ทธ ภาพ ประส ทธ ผล ประหย ด และบรรล ผลส มฤทธ ของงานตามเป าหมายท ก าหนด 3.3 ช วยท าให การใช ทร พยากรของประเทศเป นไปอย างม ประส ทธ ภาพและเก ดประโยชน แก ประชาชนอย างแท จร ง 3.4 ช วยส งเสร มให เก ดกระบวนการก าก บด แลท ด 3.5 เป นส ญญาณเต อนภ ยล วงหน าให ก บผ บร หารและลดความเส ยงท จะท าให งานไม ส าเร จ ตามแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม 2 4. ข นตอนการตรวจสอบการด าเน นงาน การตรวจสอบการด าเน นงานสามารถแบ งได เป น 4 ข นตอนท ส าค ญด งน ค อ 4.1 การวางแผน (Planning) 4.2 การปฏ บ ต งานตรวจสอบ (Examination) 4.3 การรายงาน (Reporting) 4.4 การต ดตามผล (Follow-up) 4.1 การวางแผน (Planning) ม ข นตอน ด งน (1) การเล อกเร องหร อโครงการท จะตรวจสอบ ควรเร มจากการส ารวจภายในโครงสร างองค กร ของผ ตรวจสอบภายใน และศ กษาหน วยร บตรวจในเร องของการด าเน นงานตามแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ซ งอาจพ จารณา ด งน (1.1) เป นโครงการหร อก จกรรมท ม ความส าค ญ และได ร บความสนใจจากหลายๆ ฝ าย (1.2) เป นโครงการหร อก จกรรมท ม ประโยชน ท จะเป นบทเร ยนในการด าเน นงานต อไป (1.3) อย ในช วงเวลาท ม ผลการด าเน นงานเก ดข นแล ว (1.4) ใช งบประมาณมาก (1.5) ทราบว าการด าเน นงานม ป ญหา อ ปสรรค (1.6) ม ผ ร บผ ดชอบ เป าหมายและว ตถ ประสงค ช ดเจน (2) การจ ดท มงานตรวจสอบ ควรประกอบด วยผ ท ม ล กษณะและความร แตกต างก นแต ละ สาขาว ชา (3) การส ารวจข อม ลเบ องต น สาระส าค ญของข นตอนน ก ค อการศ กษาและท าความเข าใจ เน องาน จ ดแข งและจ ดอ อนของเร องท จะตรวจ เพ อก าหนดประเด นท จะตรวจสอบซ งส วนใหญ จะเป นประเด น ท คาดว าจะเป นข อตรวจพบ โดยเร มจากการวางแนวการส ารวจข อม ล และท าการศ กษาเอกสาร หล กฐานของ เร องท จะตรวจ ส มภาษณ ผ ร บผ ดชอบตามแนวท วางไว หล งจากท ได ด าเน นการเสร จแล วจะต องสร ปผลการ ส ารวจข อม ลเบ องต น เพ อเป นข อม ลในการพ จารณาต ดส นใจว าจะตรวจสอบต อไปหร อไม ถ าตรวจสอบต อจะ ม ประเด นในการตรวจสอบอย างไร ซ งข นตอนน อาจด าเน นการก อนการวางแผนการตรวจสอบ หร อ ด าเน นการเม อเข าตรวจสอบ หากด าเน นการเม อเข าตรวจสอบข อม ลท ได จะช วยในการต ดส นใจตรวจสอบต อ หร อ ย ต การตรวจ หากเป นประเด นป ญหาท ช ดเจน ม ผลกระทบ หร อความเส ยหายเก ดข น จากความแตกต าง ของส งท ควรจะเป นและส งท เป นอย ก ควรวางแผนงานในการตรวจสอบต อไป แต ในกรณ ท ไม พบประเด นท เป น ข อตรวจพบส าค ญ ผ ตรวจสอบต องจ ดท าบ นท กขอย ต การตรวจสอบพร อมท งเหต ผลท ขอย ต การตรวจด วย (4) การประช มเป ดตรวจ เป นการประช มร วมก นระหว างผ บร หารและผ ร บผ ดชอบแผน งบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรม ของหน วยร บตรวจก บคณะผ ตรวจ เพ อแจ งให ผ บร หารทราบและเข าใจ ถ งว ตถ ประสงค ในการตรวจสอบอ นเป นมารยาทซ งจะเสร มสร างท ศนคต และจะช วยก อให เก ดมน ษยส มพ นธ ท ด ต อก น ซ งรวมถ งการสอบถามความเห นของผ บร หารและเจ าหน าท ผ ร บตรวจถ งป ญหา อ ปสรรค แนวความค ด หร อแนวทางปฏ บ ต ในอนาคต 3 (5) การประเม นประส ทธ ภาพการควบค มภายใน เป นการควบค มระบบการบร หารองค กรให บรรล เป าหมายท ก าหนดไว ให เก ดประส ทธ ภาพ ประส ทธ ผล และความประหย ด (6) การวางแผนงานตรวจสอบ (Audit Program) เป นข นตอนส าค ญท ท มงานตรวจสอบต อง ร วมก นค ดและพ จารณาว าประเด นท จะตรวจสอบท ม อย น น จะม ข นตอนและว ธ การอย างไรในการรวบรวม หล กฐาน ข อม ล เพ อสร ปเป นข อตรวจพบ (Audit Finding) นอกจากน นแผนงานการตรวจสอบย งเป นเคร องม อ ส าค ญในการควบค มการปฏ บ ต งานให เป นในแนวทางท ก าหนด องค ประกอบของแผนงานตรวจสอบควรประกอบด วยสาระส าค ญ ด งน (6.1) รายละเอ ยดของเร องท ตรวจสอบ เช นช อโครงการ ช อก จกรรม ช อหน วยงาน เป นต น (6.2) ประเด นท จะตรวจสอบ (6.3) ว ตถ ประสงค ของการตรวจสอบ (6.4) ข นตอนและว ธ การในการตรวจสอบ ควรก าหนดโดยละเอ ยดในแต ละประเด น หร อ ในแต ละเร องท ตรวจสอบ และควรเข ยนให เข าใจง าย เพ อท ผ ตรวจสอบจะปฏ บ ต ตามได อย างถ กต อง (6.5) แหล งข อม ล (6.6) ผ ร บผ ดชอบในการตรวจสอบ ควรระบ ท กระด บท ร บผ ดชอบ เช น ผ ควบค มงาน ตรวจสอบ ผ ร บผ ดชอบแต ละประเด น ผ ร บผ ดชอบแต ละเร อง เป นต น (6.7) ประมาณการในเร องของเวลาท จะใช ในการตรวจสอบ เช น ว นเร ม และก าหนดเสร จ ของการตรวจสอบ ระยะเวลาท งหมด เป นต น (6.8) เกณฑ หร อมาตรฐานในการว ดท ใช ในการตรวจสอบ (6.9) กระดาษท าการอ างอ ง/แบบสอบถาม/แบบส มภาษณ 4.2 การปฏ บ ต งานตรวจสอบ เม อผ ตรวจสอบภายในได ก าหนดแผนการตรวจสอบและแผนงานตรวจสอบการด าเน นงานของ ผลผล ต โครงการหร อก จกรรมและได ร บความเห นชอบจากห วหน าส วนราชการและห วหน าหน วยงานตรวจสอบ ภายในแล ว ผ ตรวจสอบภายในควรปฏ บ ต งานตรวจสอบโดยม 4 ข นตอนด งน (1) รวบรวมข อม ล ผ ตรวจสอบภายในควรตรวจสอบ สอบถาม ส มภาษณ และรวบรวมข อม ลต างๆ ท เก ยวข อง ในระหว างการปฏ บ ต งานตรวจสอบ โดยข อม ลท รวบรวมควรม ล กษณะส าค ญด งน (1.1) ความถ กต องหร อเช อถ อได ควรเป นข อม ลหล กฐานหร อข อเท จจร งท แสดงเน อหา ตามท ต องการอย างถ กต องตามความเป นจร งและมาจากแหล งท น าเช อถ อ เช น ข อม ลหล กฐานท ได จากบ คคล/ แหล งภายนอกน าเช อถ อกว าข อม ลหล กฐานของหน วยร บตรวจ ข อม ลหล กฐานท เป นต นฉบ บน าเช อถ อกว า ภาพถ ายส าเนา เป นต น (1.2) ความเก ยวข องหร อส มพ นธ ก บประเด นการตรวจสอบ ควรเป นข อม ล หล กฐาน หร อข อเท จจร งท ม สาระส าค ญและตรงตามประเด นการตรวจสอบท ก าหนดไว ซ งจะช วยสน บสน นในการ สร ปผลการตรวจสอบ 4 (1.3) ความเพ ยงพอต อการสร ปผลการตรวจสอบ ควรม ข อม ลหล กฐานหร อ ข อเท จจร ง ในปร มาณหร อจ านวนท เพ ยงพอต อการสร ปผลการตรวจสอบได อย างสมเหต สมผลหร อใช อ างอ งให ม นใจถ ง เหต การณ ท เก ดข น ซ งท กคนสามารถสร ปความเห นได อย างเด ยวก น (1.4) ความม ประโยชน ต อการปฏ บ ต งาน ควรเป นข อม ลหล กฐานหร อข อเท จจร งท ช วย ในการควบค มและต ดส นใจของผ บร หาร เพ อให การด าเน นงานของส วนราชการบรรล เป าหมายท ก าหนด ท งน ข อม ลควรม ความท นเวลาในการใช ประโยชน และความม สาระส าค ญในการสร ปความเห นหร อต ดส นใจ (2) ว เคราะห และประเม นผล เป นการน าข อม ลท รวบรวมได มาว เคราะห และประเม นผลว าผลของสภาพการ ด าเน นงานท เก ดข นจร งม ความแตกต างก บแผนหร อเกณฑ หร อส งท ควรจะเก ดข นหร อควรจะเป นส าหร บการ ด าเน นงานน นหร อไม หากแตกต างจากแผนหร อเกณฑ หร อส งท ควรจะเป น ควรว เคราะห ต อไปว า จะเก ดผล กระทบอะไรบ าง และม สาเหต มาจากอะไร ซ งควรม การปร บปร งแก ไขการด าเน นงานหร อไม อย างไร (3) สร ปประเด นข อตรวจพบ เป นการน าข อม ลท ว เคราะห และประเม นผลได มาสร ปว าจากการตรวจสอบได ข อเท จจร งหร อข อตรวจพบอะไรบ างในแต ละประเด นการตรวจสอบ ซ งควรสร ปเป นประเด นข อตรวจพบใน 5 เร อง ด งน (3.1) หล กเกณฑ /ส งท ควรจะเป น (Criteria) ค อ ส งท ใช เป นเกณฑ ในการเปร ยบเท ยบ ก บสภาพการด าเน นงานท เก ดข นจร งของแผนงบประมาณ ผลผล ต โครงการ ก จกรรมท ตรวจสอบ ซ งส วนใหญ ได แก เกณฑ การตรวจสอบตามท ก าหนดไว ในแผนการปฏ บ ต งานตรวจสอบ (3.2) ข อเท จจร ง/ส งท เป นอย (Condition) ค อ ข อเท จจร งท ผ ตรวจสอบภายในได ค นพบ ในการตรวจสอบ และได ร บการตรวจสอบแน ช ดแล วว าถ กต องและม ข อม ลหล กฐานสน บสน น (3.3) ผลกระทบ (Effects) ค อ ความเส ยง/ผลเส ยหาย/ป ญหาท จะได ร บ เน องจากส งท เป นอย แตกต างไปจากส งท ควรจะเป น ซ งควรระบ ผลกระทบท ช ดเจนว าเก ดจากการด าเน นงานน นโดยตรงหร อ โดยอ อม ผลกระทบอาจเก ดข นได ท งด านบวกและด านลบ อย างไรก ด การพ จารณาว าผลกระทบน นม สาระส าค ญท ควรรายงานหร อไม น น อาจพ จารณาจากความม
Related Search
Similar documents
View more...
We Need Your Support
Thank you for visiting our website and your interest in our free products and services. We are nonprofit website to share and download documents. To the running of this website, we need your help to support us.

Thanks to everyone for your continued support.

No, Thanks